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作者:平博  来源:平博88  时间:2019-06-09   点击:

  上表中的被界定为经常性损益的政府补助由于与光启尖端正常经营业务密切相关,在计算光启尖端扣除非经常性损益后归属于母公司的净利润时无需剔除。

  光启尖端主要从事超材料前沿技术研究和军用超材料解决方案提供、超材料产品生产及销售,其主要客户为各大军工集团及附属院所,最终客户为军方。

  由于军品研制具有决策级别高、决策及研制周期长的特点,且研制技术复杂,需要经过长期复杂的研究和鉴定过程,因此合同签订时通常将研发项目根据方案制定、初样、试样及定型等工作内容划分具体节点并约定每个节点服务金额,每个节点客户均会组织评审验收,在完成各个节点的评审验收后,公司根据各个节点的验收结果确定收入,同时结转各节点归集的研发成本。项目的开始和完成属同一会计年度内的,在项目完成时确认收入,同时结转研发成本。

  上述研发产品一经定型,不会轻易更改,定型后的采购具有计划性、延续性和稳定性的特点。军方会根据装备生产计划进行批量采购,光启尖端根据客户需求进行批量生产销售。产品送达客户指定地点、客户签收交接单时,确认收入,同时结转已售产品成本。

  结合光启尖端业绩履行的计算方法和依据、主营业务的收入确认政策等因素,公司对光启尖端收入确认、结转成本的时间点进行自查,包括主要客户合同(部分为)相关条款、确认收入对应节点的支撑性依据、成本归集及结转,光启尖端不存在跨期确认收入结转成本的情况。

  我们复核了公司上述回复,同时与年度财务报表审计过程中获取的相关证据进行了核对。

  1、了解和评价光启尖端销售与收款、采购与付款、生产与仓储的内部控制设计及执行情况,并针对光启尖端上述业务循环执行内部控制测试,内部控制执行有效。

  (1)询问公司相关人员了解收入确认流程及适用的会计政策、成本归集流程,并通过执行实质性检查程序得以验证,企业实际执行的收入确认政策适当,并得到一贯地运用。

  (2)检查主要客户合同(部分为)相关条款,评价其选取的收入确认方法合理,并得到一贯运用。。

  (3)针对研发项目,检查节点收入确认及相应成本归集、结转的支撑性依据,如评审验收报告、评审意见、评审会议纪要等;对产品销售业务,检查相应产品的客户签收单。

  (4)向主要客户函证本期收入确认的金额,研制业务还需函证收入确认节点,未回函的,执行替代程序,如实地走访、电话访谈,检查评审验收报告、评审意见、评审会议纪要、客户签收单等,同时检查本期以及期后收款情况。

  (5)向供应商函证期末应付账款余额,并对所有未回函供应商执行替代测试,检查资产负债表日后应付账款的付款情况,确保归属于2018年的采购及研发成本均已记录在正确的会计期间。

  (6)对营业收入、成本执行分析程序,与历史同期、同行业的毛利率进行对比,分析毛利率变动情况,复核收入确认金额和波动合理。

  (7)执行截止性测试,包括检查报告期内主要在研项目对应下一节点工作内容的内外部资料,检查期后确认收入资料,检查原材料、库存商品期后出库单据,收入、成本不存在跨期确认的情况。

  综上所述,我们认为,结合光启尖端业绩履行的计算方法和依据、主营业务的收入确认政策等因素,光启尖端不存在跨期确认收入结转成本的情况。

  问题五:报告期内,你公司汽车座椅功能件及关键零部件生产项目(以下简称“汽车项目”)进度100%,截至报告期末累计实现收益0元,项目资金来源包括首发募集资金。请补充披露以下内容:

  (2)汽车项目本期转入固定资产金额为2,466.60万元。请你公司说明在建工程确认计量及在建工程转为固定资产确认计量的原则、转入时点及相关会计处理的合规性,并请年审会计师发表专项意见。

  经公司2011年第一次临时股东大会批准,公司向社会公开发行1,933.80万股人民币普通股(A股 ),募集资金将投资于“汽车座椅功能件及关键零部件生产基地项目”(以下简称“生产基地项目”)和“精密模具研发制造中心项目”。

  2011年11月公司完成首发获募集资金净额18,733.88万元,用于上述两个项目建设,本次募集资金不足部分由公司自筹解决,并按照轻重缓急程度投入到两个募投项目中。截至2014年12月31日,生产基地项目已累计投入募集资金16,048.36万元(详见2015年3月26日披露的《前次募集资金使用情况鉴证报告》《天健审〔2015〕392号》),募集资金已使用完毕,剩余投资金额公司将以自筹资金解决。

  项目预算29,800万元,募集资金缺口较大,公司使用自有资金于近年持续投资该项目,截止2018年12月31日,项目累计投入30,234.78万元,其中使用募集资金16,048.36万元,自有资金14,186.01万元,项目已建设完成,于2018年11月完成竣工验收。

  该项目为公司汽车零部件业务产能扩充项目,项目购置相应的国内外先进生产设备,进一步提高公司汽车零部件的生产能力,项目建设地点与公司原有的汽车零部件业务厂区相连,项目生产相关的原材料、人工等资源与原有的汽车零部件业务共享,且生产产品与原有产品重叠,因此产生的效益无法单独计量,项目所实现的收益体现在公司的整体业绩中。

  二、关于在建工程确认计量及在建工程转为固定资产确认计量的原则、转入时点及相关会计处理的合规性的情况说明

  公司本期在建工程-汽车项目转固部分主要系专用设备、通用设备。上述设备需经过必要的安装、调试并验收合格后方能投入使用,故本公司遵循《企业会计准则第4号一固定资产》的规定,将构建某项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出在“在建工程”科目进行归集,待相关资产达到预定可使用状态后,将“在建工程”科目归集的对应成本转入“固定资产”科目核算。

  2、我们实地盘点在建工程,检查在建工程的安装、调试进度、验收情况,结合现场情况判断在建工程是否达到预定可使用状态。

  经上述核查,我们认为,公司在建工程确认计量及在建工程转为固定资产确认计量的原则、转入时点及相关会计处理是合规的,符合《企业会计准则第4号一固定资产》的规定。

  问题六:报告期内,深圳光启超材料技术有限公司(以下简称“光启超材料”)、深圳光启高端装备技术研发有限公司(以下简称“光启高端装备”)和保定光启超材料技术有限公司(以下简称“保定光启”)为你公司子公司。请补充披露以下内容:

  (1)光启超材料2017年度、2018年度净利润为-3,771.80万元、-1,735.05万元,营业利润为-3,772.45万元、-1,735.04万元。请提供光启超材料2017年度、2018年度的主要财务数据,并说明连续两年亏损的原因;

  (2)你公司2017年新设成立光启高端装备,其2018年度净利润为-1,956.93万元,营业利润为-1,956.93万元。请提供光启高端装备2017年度和2018年度的主要财务数据,并结合其经营情况,说明亏损原因。

  2017年至2018年4月,光启超材料为募投产业化项目和研发中心项目的实施主体,募投项目尚处于建设前期准备阶段,募投项目尚未产生收益,期间为募投项目作生产经营准备而发生的人员工资是亏损产生的主要原因。

  2018年,光启技术将产业化项目及研发中心项目的募投资金共计9.4亿元增资至光启超材料,光启超材料利用闲置募集资金进行现金管理的规模较2017年增加,产生的现金管理收益较2017年增加,系2018年财务费用较2017年减少2,694.41万的主要原因,2018年较2017年亏损明显减少得益于财务费用的减少。

  光启高端装备为保定光启的全资子公司,自2018年4月,光启超材料的募投产业化项目变更至保定光启,相应为产业化项目储备的项目管理及研发人员需要逐步转至保定光启,由于光启超材料需要相应转至保定光启的人员劳动社保关系地为深圳,人事关系的过渡需要一定的时间,故将人员暂时转至保定光启在深圳注册的全资子公司光启高端装备,待保定光启产业化项目逐步启动后逐步完成人员的转移,此期间发生的人员支出体现在光启高端装备。

  问题七:报告期内,你公司存货期末账面余额8,354.17万元,本期计提存货跌价准备252.33万元,转回或转销155.74万元。请补充披露以下内容:

  (2)请从产品分类、产品价格、原材料采购价格的变动情况等方面,具体分析你公司存货跌价准备计提的依据及充分性;

  (3)请说明本期转回或转销存货跌价准备的原因、合理性及审慎性,并请年审会计师发表专项意见。

  公司的在产品是指尚未加工完成,需要进一步加工且正在加工的在制品,其最终是成为公司的产成品;在研项目是指形成光启尖端超材料研发业务收入前对应的成本投入。

  本期计提存货跌价准备252.33万元,全部为公司汽车零部件业务发生,因此本问题从汽车零部件业务的存货跌价准备计提来分析公司存货跌价准备计提的依据及充分性。

  公司汽车零部件业务实施主体为龙生科技,龙生科技主要产品为汽车座椅滑轨、调角器、升降器。截至2018年12月31日,龙生科技存货账面余额构成如下:

  龙生科技采取“以销定产”的模式组织生产,为了适应客户年度采购的需要,一般会预留一部分产能,并为客户备齐一定的存货,以满足客户的“零库存”存货管理模式。同时,结合备售数量及材料投入生产到加工为成品的生产周期考虑形成必要的原材料备货。因此,存货账面余额中原材料和库存商品的占比相对较高。

  资产负债表日,存货采用成本与可变现净值孰低计量,按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货,在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值;需要经过加工的存货,在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值;资产负债表日,同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的,分别确定其可变现净值,并与其对应的成本进行比较,分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。

  库存商品为可用于出售的商品存货,在正常生产经营过程中,以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额,确定其可变现净值;原材料、在产品为需要经过加工的材料存货,在正常生产经营过程中,以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额,确定其可变现净值。

  在产品主要为生产产品而备货。结合产品的毛利率情况,考虑在产品继续加工成本及销售费用和税金后,其可变现净值高于成本,不存在减值。

  龙生科技期末原材料持有目的主要是满足公司日常生产所需,公司主要原材料为:卷料、板材、焊管、圆钢、辅助材料等,上述材料中的小部分可变现净值低于成本,按照单个存货项目计提了该部分存货跌价准备426,174.30元。

  龙生科技库存商品为可出售的产品,部分账龄较长的存在可变现净值低于成本,按照单个存货项目计提了该部分存货跌价准备2,097,137.96元。

  综上,公司报告期末存货跌价准备计提符合企业会计准则的相关规定,存货跌价准备计提充分、合理。

  本期存货跌价准备的转回或转销系随着存货实现对外销售结转已计提的存货跌价准备155.74万元,包括原材料及库存商品,随着生产领用或对外销售结转成本时,将已提取的存货跌价准备一并进行结转。

  公司根据原订单备料及安排生产,由于客户转型导致客户需求发生变化,库龄一年以上的存货包括以前年度车型的备换件,公司尚保有安全库存,但预计未来销量减少,出于谨慎性考虑,2017年末,公司对上述存货按照可变现净值与账面价值的差额计提了存货跌价准备。2018年,上述已计提存货跌价准备的存货部分实现销售,在结转营业成本的同时转销已计提的存货跌价准备。

  我们复核了公司上述回复,同时与年度财务报表审计过程中获取的相关证据进行了核对,我们认为,公司存货跌价准备的转回或转销符合《企业会计准则第1号一存货》之相关规定,相关会计处理是合理及审慎的。

  问题八:报告期内,你公司货币资金期末余额59.95亿元,占总资产比例为73.11%,其中使用受限的银行存款32亿元。请补充披露以下内容:

  (1)请详细说明你公司货币资金及其他资产权利是否存在未披露的受限情况,包括但不限于担保、保证、信用借款、质押借款等;

  (2)请详细说明你公司32亿元通知存款、定期存款支取受限的具体情况,包括但不限于支取受限的起始期限。

  二、公司通知存款、定期存款因未到期而支取受限,以下为期末受限的货币资金明细,期后已收回。

  问题九:报告期内,你公司管理费用本期发生额1.27亿元,同比增加30.12%,占营业收入比例为27.49%。请补充披露以下内容:

  (2)请与2017年度你公司费用情况进行对比,说明同比变动较大科目发生变化的原因及合理性。

  问题十:报告期内,你公司研发费用本期发生额7,822.40万元,同比增加205.71%%,占营业收入比例为16.87%,研发投入全部费用化。请补充披露以下内容:

  (1)截至2018年12月31日,你公司累计申请专利675项。请说明你公司截至2019年5月10日,你公司已获得的专利权数量;

  (2)请结合你公司经营发展规划,说明目前研发投入成果是否支持未来经营计划。

  截至2019年5月10日,公司已获得专利授权223项,其中发明专利91项、实用新型专利129项、外观专利3项。

  公司研发费用本期发生额7,822.40万元,其中汽车零部件业务研发费用1,531.12万元,与上年投入基本持平;超材料业务研发费用6,291.37万元,较上年同期增长了550.67%。研发费用增长主要是超材料业务研发费用增长。

  根据未来经营计划,报告期内公司积极的进行超材料技术研发和人才储备,公司已成功将超材料应用于军用装备及民用领域,具有雄厚的技术优势和技术积累,并抢先在超材料专利领域进行整体布局。公司根据业务需求和技术发展趋势主动进行技术研发和探索,保持持续的技术优势并积累前沿性技术基础。雄厚的技术积累及稳定持续的研发探索,为公司持续发展提供有力支撑。

  公司从未来产品需求出发,进行技术布局,利用超材料产品在技术、管理、客户等方面的优势,不断开拓市场,在超材料军用和民用两个领域进行研发布局,丰富研发及生产超材料产品种类。尖端装备产品逐步完成从研发转入批产状态,保证公司经营计划的顺利实现。

  公司拥有专业化、多元化、国际化的稳定管理团队,核心管理人员在超材料领域积累了深厚的专业知识和丰富的实践经验。目前,公司已培养了一支高效专业、经验丰富的人才队伍,具有较强的技术研发及问题解决能力,同时结合公司发展需求,做好人才储备,加强人才引进力度,现已建立较强的人才壁垒,具有较强竞争优势。

  公司布局的技术研发和人才储备来源公司未来经营计划,相应的研发投入结果可以支撑公司未来经营计划。

  问题十一:2019年4月24日,你公司披露《关于2019年度日常关联交易预计的公告》称,2018年度你公司与深圳光启空间技术有限公司(以下简称“光启空间”)关联交易实际发生额56.90万元,2019年预计因购买产品而发生关联交易金额2,550万元。请结合你公司与光启空间产品购买合同的内容,说明2019年度你公司与其预计关联交易金额增加的原因及合理性。

  深圳光启空间技术有限公司(以下简称“空间技术”),系本公司实际控制人刘若鹏先生控制的企业,为香港上市公司光启科学有限公司(以下简称“光启科学”)的下属企业。

  自2018年开始,公司基于智能超材料技术,以“人工智能覆盖技术”为突破口切入公共安全领域,相继开发和推出了光感知站点(光电雷达感知节点)、电感知站点(wifi探针)、警用智能头盔等一系列“智能警务终端”产品。

  2018年12月,公司与上海保安签订了《智能头盔采购合同》,合同金额为1600万元,目前“人工智能覆盖技术”已在市场上逐步获得了客户的认可,上海、重庆、雄安新区、顺德等地的客户均有积极的反馈。公司预计2019年“人工智能覆盖技术”相关业务会迎来较快发展,相应的与光启空间之间的日常关联交易也会有较大幅度的增加,预计将达到2,550万元。

  问题十二:报告期内,你公司其他主营业务收入3,688.19万元,占营业收入比重7.95%。请说明其他主营业务的产品构成情况。

  公司其他主营业务收入3,688.19万元主要系公司之孙公司光启先进结构的汽车装饰件、摩托车装饰件等产品的销售,产品构成情况如下:

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